金融常识解说交易性金融负债的概念与处置方法

　　交易性金融负债是什么意思，交易性金融负债有哪些?交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，就像是应付的短期债券，那么在具体的投资交易中，投资者应该怎么样区分交易性金融负债与金融负债的关系与处置方法呢?

　　【交易性金融负债】

　　首先投资者要明白交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值，符合一定条件的金融负债可以划分为交易性金融负债：

　　1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或者回购;

　　2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分;

　　3、属于是衍生金融工具，其中，企业公允价值的计算指的是企业持有的直接指定为公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债;

　　【交易性金融负债的处理方法】

　　交易性金融负债的处理应该是财务分析中的相关内容，特别是一些主要账务的处理，包含3个方面的内容：

　　(1)企业承担的交易性金融负债，应该按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照交易产生的费用，以及交易性金融负债的公允价值进行处理;

　　(2)资产负债表，按照交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”贷记“应付利息”等科目进行分析，其中，资产负债表日指的是交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，当公允价值低于其账面余额的差额要做相反的会计分录;

　　(3)处置交易性金融负债的方法，应该按照该金融负债的账面金额，借记本科目;按照实际支付的金额，或者其差额，同时该金融负债的公允价值变动的分析;资金交收日，按照实际交收的证券清算款进行分析;贷方余额。

　　(4)本科目期末贷方余额，反映了企业承担的交易性金融负债的公允价值;

　　【实例解析】

　　甲公司在2013年2月1日买入乙公司债券做短线投资，面值500万元，票面利率是6%，债券是2012年初发行的，期限是5年，每年末付息，到期还本，而乙公司应该在2012年末结付的利息延至2013年3月5日兑付。该债券买入价格是520万元，交易费用是0.8万元，所以在2013年6月底的公允价值是535万元，2013年末该债券的公允价值为543万元，2013年末利息到期，乙公司如约付款，2014年3月1日甲公司将债券抛售，卖价530万元，交易费用是0.9万元，此时进行计算，交易性金融资产入账的成本是在490万元，累计的投资收益是68.3万元。

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